Как правило, вопросы, по которым обращаются наши клиенты, требуют неординарного подхода, связанного с особенностями проекта.
Вместе с тем, мы выполняем и «стандартные» заказы. Особенно часто по таким вопросам к нам обращаются клиенты из числа иностранных компаний, так как нередко в этом случае требуется предоставление консультаций о выборе наиболее оптимальной формы ведения бизнеса в Казахстане.

Компания имеет большой опыт предоставления юридической помощи в вопросах, связанных с созданием, реорганизацией и ликвидацией (как добровольной, так и принудительной) юридических лиц, структурных подразделений. Мы оказали услуги по регистрации нескольких сотен компаний в Казахстане.
Юристы нашей компании имеют большой опыт в подготовке и проведении заседаний совета директоров в акционерных обществах и товариществах с ограниченной ответственностью, а также в подготовки и проведении общих собраний акционеров, участников.
Компания оказывает полное юридическое сопровождение сделок любой сложности, связанных с отчуждением  долей участия, акций.

Перечень наших услуг в данной сфере:

• Подготовка необходимого пакета документов для регистрации юридических лиц любых организационно-правовых форм, учетной регистрации филиалов, представительств и осуществление юридического сопровождения
• Подготовка необходимого пакета документов для ликвидации (добровольной, принудительной) юридических лиц любых организационно-правовых форм, снятия с учета филиалов, представительств и осуществление юридического сопровождения
• Подготовка и проведение реорганизаций (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) юридических лиц любых организационно-правовых форм
• Подготовка и проведение общих собраний акционеров, участников, заседаний совета директоров
• Осуществление юридического сопровождения сделок с ценными бумагами и долями участия
• Представление интересов акционеров, участников в суде

Начиная деятельность на казахстанском рынке, иностранные компании, как правило, регистрируют либо структурные подразделения, либо дочерние предприятия.

Структурные подразделения

Структурные подразделения юридического лица - это филиалы и представительства.

В соответствии с законодательством Республики Казахстан структурные подразделения не являются юридическими лицами. Структурное подразделение – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения.

Различия между представительством и филиалом заключаются в следующем:

1)  представительство осуществляет только функции представительства и защиты интересов юридического лица, совершает сделки и иные правовые действия от имени юридического лица;

2)  филиал осуществляет все или часть функций создавшего его юридического лица, включая функции представительства.

Поскольку структурное подразделение не является юридическим лицом, то структурное подразделение:

1)  действует от имени юридического лица;

2)  не имеет собственного имущества;

3)  не несет самостоятельной ответственности за нарушение обязательств; ответственность несет создавшее его юридическое лицо.

Для выполнения возложенных функций юридическое лицо наделяет структурное подразделение имуществом. Все имущество, которое приобретается и управляется структурным подразделением, является собственностью юридического лица. Структурное подразделение может нанимать персонал, открывать банковские счета, арендовать помещения, выдавать приглашения и получать визы.

Структурное подразделение осуществляет свою деятельность на основе положения, которое утверждается юридическим лицом. Глава структурного подразделения, чья должность может называться Директор, Региональный менеджер и т.п., действует на основании генеральной доверенности, выданной юридическим лицом.

 Дочернее предприятие

Под дочерним предприятием, на практике, понимается юридическое лицо, учрежденное и зарегистрированное в Республике Казахстан. Традиционно юридические лица в Казахстане, как правило, создаются в форме Акционерного общества (далее – “АО”), либо Товарищества с ограниченной ответственностью (далее –“ТОО”).

 Акционерное общество

Акционерное общество представляет собой юридическое лицо, выпускающее акции, которые являются акционерным капиталом акционеров компании. Риски акционеров ограничены стоимостью принадлежащих им акций. Акционеры несут ответственность по обязательствам АО в случае, если будет установлено, что акционеры своими действиями привели АО к банкротству. Акционеры в АО имеют право свободно распоряжаться своими акциями без согласия других акционеров. В отличие от участников ТОО, акционеры не имеют права преимущественной покупки продаваемых акций. Тем не менее, лицо, приобретшее 30 % и более акций компании, в течение 30 дней со дня такого приобретения должно опубликовать в средствах массовой печати объявление с предложением другим акционерам выкупить их акции по той же цене, по которой он приобрел указанные 30 %.

Минимальный уставный капитал, предусмотренный Законом об АО, составляет сумму равную 50 000-кратному месячному расчетному показателю, что с 1 января 2010 года составляет 70 650 000 тенге или примерно 471 000 долларов США.

Голосование на общем собрании акционеров производится пропорционально количеству акций.

Высшим органом АО является Общее собрание акционеров, которое уполномочено принимать решения по основным вопросам, касающимся компании. Совет директоров осуществляет общее стратегическое управление обществом. Руководство текущей деятельностью осуществляется Исполнительным органом, который может быть единоличным (Директор, Генеральный директор, Президент и т.п.),  либо коллегиальным (Правление, Комитет и т.п.). В АО также может быть создана служба внутреннего аудита для контроля за финансовой и экономической деятельностью.

Члены совета директоров и исполнительного органа признаются должностными лицами общества. Должностные лица АО не могут представлять акционеров на Общем собрании акционеров. Член исполнительного органа АО может занимать должность в другой компании только с согласия совета директоров АО.

Закон об АО устанавливает обязательность публикации ежегодных финансовых отчетов, балансовой ведомости, отчета о прибылях и убытках.

 Товарищество с ограниченной ответственностью

ТОО является наиболее распространенной формой юридического лица в Казахстане. Аспекты регистрации, корпоративные вопросы и процедуры утверждения сделок в ТОО менее сложны, чем в АО. При отсутствии необходимости защиты интересов иностранного миноритарного акционера в отношениях с местными мажоритарными акционерами, жесткого контроля над деятельностью менеджеров и быстрой продажи интереса (пакета акций) в компании, мы рекомендуем регист­рировать юридическое лицо в форме ТОО. К тому же, несмотря на то, что одной из основных функций АО является привлечение инвестиций путем размещения акций, других ценных бумаг и финансовых инструментов на фондовом рынке, подобный механизм очень редко используется в Казахстане.

ТОО – это товарищество, учрежденное одним или несколькими физическими или юридическими лицами, уставный капитал которого разделен на доли. Учреждающие лица называются “Учредителями”, после регистрации ТОО они называются “Участниками”. ТОО осуществляет свою деятельность на основе учредительного договора (если учредителей несколько)  и устава.

При отчуждении доли в уставном капитале ТОО участники должны учитывать преимущественное право покупки их доли другими участниками.

Доли учредителей в уставном капитале не обязательно должны быть пропорциональны их вкладам.

Обязательства участников и ТОО отделены друг от друга. Участники не отвечают по обязательствам ТОО, а ТОО не отвечает по обязательствам участников.

Риск убытков от деятельности ТОО заключается в следующем:

1)  Убытки Участников ограничиваются их взносами в уставный капитал ТОО.

2)  ТОО отвечает по своим обязательствам всем имеющимся имуществом.

Органами управления ТОО являются Общее собрание участников (или Единственный участ­ник) и Исполнительный орган. Исполнительный орган может быть единоличным (Директор, Генеральный директор, Президент и т.п.), либо коллегиальным (Правление, Комитет и т.п.).

ТОО не обязано публиковать свои финансовые отчеты.

Сравнительный анализ правового режима Структурного подразделения и Дочернего предприятия

Приведенная ниже таблица дает сравнительный анализ таких форм организации предпринимательской деятельности, как Филиал и ТОО:

  

Критерий	Филиал	ТОО
Уставный капитал	Нет	Минимальный размер – 100 месячных расчетных показателей, или 141 300 тенге с 1 января  2010 года (около 935 USD). Максимальный размер не ограничен.
Письмо налоговых ор­ганов, под­тверж­да­ю­щее от­сутствие задол­женности по на­ло­гам го­лов­ной ком­пании	Не требуется для регистрации в органах юстиции	Требуется для регистрации в органах юстиции
Налоговая регистрация инос-тран­ного руководителя Фи­ли-ала или ТОО	Требуется
Договор аренды или гаран­-тийное письмо соб­ствен­ни­ка по­ме­ще­ний для оп­ре­де­ле­ния юридического адреса	Требуется для регистрации в органах юстиции
Карточка с образцами подписей для открытия и управления банковским счетом, с подписью и оттиском печати, заверенными казахстанским нотариусом или иностранным нотариусом с консульской легализацией	Требуется
Присутствие руководителя Филиала или ТОО в Казах-стане для управления дея-тельностью и подписания отчетов и деклараций	Настоятельно рекомендуется
Регистрация в области, где планируется осуществлять основную часть деятельности	Настоятельно рекомендуется, поскольку местные власти предоставляют поддержку (по крайней мере, не препятствуют осуществлению деятельности) только тем компаниям, которые платят налоги в их области
Признак налогового резидентства	Постоянное учреждение не­ре­зидента	Резидент Казахстана
Местное содержание	Минимальное	Существенное
Учреждение других юри-дических лиц	Акционером (участником) будет являться Головная компания	Акционером (участником) будет являться ТОО. ТОО с единственным участником не может быть единственным учредителем  другого ТОО
Лицензирование деятельности	В некоторых случаях возможность получения генеральной лицензии (т.е. без ограничения территории и срока действия) зависит от формы организации деятельности
Корпоративный подоходный налог /Налогооблагаемый доход – разница между совокупным годовым доходом и вычетами/	с 01.01.2009 г. по 01.01.2013 г. – 20 %; с 01.01.2013 г. по 01.01.2014 г. – 17,5 %;
Налог на добавленную стоимость (НДС)	12 % Для начисления и зачета НДС обязательна регистрация в качестве плательщика НДС
Налог на имущество	От 0,1 до 1,5 %
Социальный налог	11%
Индивидуальный подоходный налог	10 % (5% по дивидендам)
Налог на чистый доход* /Чистый доход – налогооблагаемый доход за минусом корпоративного подоходного налога/	15 %	Нет
Репатриация доходов	Чистые доходы после налогооб-ложения в Казахстане могут быть свободно репатриированы без уплаты дополнительных налогов и обременительных формальностей валютного контроля.	Перевод чистых доходов в пользу Участников в виде дивидендов облагается подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 %*.  Перевод доходов в пользу Участ­ников на основе кон­трак­тов (на­при­мер, в ка­че­с­тве воз­награж­дения за услуги/ме­неджмент) может: - требовать соблюдения формальностей, связанных с валютным контролем; - подпадать под действие норм трансфертного ценообразования; - облагаться подоходным налогом у источника выплаты по ставке : с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. – 20 %; с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.– 17,5 %; с 01.01.2011 г. – 15 %. и НДС по ставке 12 %, или требовать соблюдения процедуры оплаты через условные банковские вклады для избежания налога у источника выплаты.
Отчетность	После регистрации: Расчет авансовых платежей по подоходному налогу и декларация по налогу на имущество. Расчет авансовых платежей по подоходному налогу должен быть скорректирован до конца налогового года в случае, если действительно получаемый доход превышает ранее рассчитанную сумму. Квартальная отчетность: Декларация по социальному налогу, декларация по индивидуальному подоходному налогу, статистические отчеты, экологические отчеты, отчеты по операциям с иностранной валютой.
Наем бухгалтера или аудиторской компании для надлежащего ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетов в соответствующие органы и уплаты налогов	Настоятельно рекомендуется незамедлительно после регистрации.
Разрешения на работу	Требуются для всех иностранных работников, за исключением руководителя Филиала.	Требуются для всех иностранных работников, включая членов исполнительного органа, работающих в Казахстане.
Валютное регулирование	Может получать деньги от казахстанских компаний в тенге или иностранной валюте.  Нет необходимости регистрировать сделки в органах валютного контроля либо получать лицензию при операциях с нерезидентами.	Может получать деньги от казахстанских компаний только в местной валюте – тенге.  В отношении регистрации или лицензирования операций с нерезидентами смотрите раздел “Валютное регулирование”.

Документы и информация для регистрации

Ниже приведен список документов и информации, необходимых от компании для учетной регистрации структурного подразделения (филиала, представительства) или регистрации дочернего юридического лица в Казахстане:

1)  Юридический адрес компании;
2)  Банковские реквизиты компании;
3)  Виды деятельности дочернего юридического лица /структурного подразделения;
4)  Наименование дочернего юридического лица /структурного подразделения;
5)  Сумма уставного капитала дочернего юридического лица;
6)  Копии учредительных документов компании (устав, меморандум ассоциации, и т.д.):  заверенные апостилем.
7)  Копия свидетельства о регистрации Компании (Сертификат об инкорпорации, Выписка из торгового реестра,  и  т.д.):  заверенные апостилем.

8) Копия документа Компании о назначении руководителя Компании или другого работника, уполномоченного подпи -     сывать  документы (заверенная печатью Компании);
9) Договор аренды или гарантийное письмо от собственника офисного помещения в Казахстане для определ ения юридического адреса дочернего юридического лица /структурного подразделения;
10) Нотариально заверенные копии паспорта и Казахстанского свидетельства о регистрации налогоплательщика для руководителя дочернего юридического лица /структурного подразделения;
11) Дата и место рождения, место проживания руководителя дочернего юридического лица /структурного подразделения.

12) Справка с налогового органа Республики Казахстан об отсутсвии задолженности Компании по налогам и другим обязательным платежам в бюджет Республики Казахстан (для регистрации Дочерней организации в Казахстане);
13)  Банк, в котором планируется открывать счета дочернего юридического лица /структурного подразделения.

14) К какой категории субъектов предпринимательства (малого, среднего, крупного) предположительно будет относиться Дочерняя организация.

Если заверить апостилем не представляется возможным, копии документов в п.п. 6) и 7) должны быть легализованы в консульстве Казахстана, ответственного за страну, в которой зарегистрирована компания или в консульстве страны, в которой зарегистрирована компания, ответственного за Казахстан. Если между Казахстаном и страной, в которой зарегистрирована компания, не налажены консульские отношения, копии документов подлежат легализации через консульства Казахстана и страны, в которой зарегистрирована компания, находящиеся в третьей стране.

Если страна регистрации компании заключила соглашение с Республикой Казахстан о признании официальных документов, копии документов в п.п. 6) и 7) могут быть заверены нотариусом страны регистрации компании, и не требуют апостиля или консульской легализации, например, государств СНГ.

Следующие документы должны быть подготовлены для регистрации дочернего юридического лица, структурного подразделения (филиала, представительства) в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

Для дочернего юридического лица:

1) Решение компании о регистрации дочернего юридического лица;
2) Доверенность компании на получение письма от налоговых органов;
3) Доверенность компании на легализацию учредительных документов компании (при необходимости);
4) Доверенность компании на подписание устава дочернего юридического лица и учредительного договора дочернего юридического лица (если 2 и более участников);
5) Доверенность компании на регистрацию дочернего юридического лица;
6) Устав дочернего юридического лица;
7) Учредительный договор дочернего юридического лица (если участников 2 и более).

Устав и учредительный договор необходимо нотариально заверить. В этой связи их должен подписывать руководитель компании или представитель (действующий на основании доверенности), находящийся в Казахстане, в присутствии Казахстанского нотариуса.

 Для структурного подразделения (филиала, представительства):

1)      Решение компании о регистрации структурного подразделения;

2)      Положение о структурном подразделении;

3)      Генеральная доверенность компании, выданная руководителю структурного подразделения на подписание положения о структурном подразделении и на управление деятельностью структурного подразделения;

4)      Доверенность компании на легализацию учредительных документов компании (при необходимости);

5)      Доверенность компании на регистрацию структурного подразделения.

Государственная регистрация (перерегистрация) субъектов среднего и крупного предпринимательства, осуществляющих свою деятельность на основании типового устава, и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств, должны быть произведены не позднее 3 рабочих дней со дня подачи заявления с приложением необходимых документов, а государственная регистрация (перерегистрация) иных юридических лиц и учетная регистрация (перерегистрация) филиалов и представительств — не позднее 10 рабочих дней со дня подачи заявления с приложением необходимых документов.